Budget de trésorerie vs budget d'exploitation : distinction

1. DEUX BUDGETS, DEUX QUESTIONS : • Budget d'exploitation : « L'entreprise GAGNE-T-ELLE de l'argent ? » → résultat prévisionnel (produits − charges). • Budget de trésorerie : « L'entreprise AURA-T-ELLE l'argent pour payer à chaque échéance ? » → solde de fin de mois = trésorerie de début + encaissements − décaissements. • Une entreprise de transport peut être RENTABLE et manquer de TRÉSORERIE : elle paie le gazole et les salaires avant d'être payée par ses clients. 2. LE BUDGET D'EXPLOITATION (COMPTE DE RÉSULTAT PRÉVISIONNEL) : • Montants HORS TAXES : la TVA n'est ni un produit ni une charge (voir N0139). • Rattachement à la période de l'activité : un transport réalisé et facturé en mars est un produit de mars, même s'il est payé en avril. • Il contient des charges CALCULÉES, sans sortie d'argent : dotations aux amortissements et provisions (voir N0112, N0281). • Il ne contient PAS le prix d'achat d'un véhicule : l'investissement n'y entre que par l'amortissement annuel. • Il ne contient PAS le remboursement du capital emprunté, ni les sommes empruntées, ni les apports en capital. Les INTÉRÊTS de l'emprunt figurent au compte de résultat, en charges FINANCIÈRES (hors résultat d'exploitation au sens strict). 3. LE BUDGET DE TRÉSORERIE : • Montants TTC pour les opérations soumises à la TVA ; montant réel pour les autres (salaires, cotisations sociales, remboursements d'emprunt). • Inscription au MOIS DU PAIEMENT effectif, pas au mois de la facture. • Il comprend tous les flux d'argent : exploitation (clients, fournisseurs, salaires, cotisations, TVA à décaisser), investissement (achat TTC d'un véhicule, prix de cession encaissé), financement (déblocage d'emprunt, apports, remboursements d'échéances complètes : capital + intérêts). • Il exclut les dotations aux amortissements et provisions : aucune sortie d'argent. • Construction habituelle : budget des encaissements, budget des décaissements, budget de TVA, puis tableau de synthèse mensuel (voir N0162). 4. LES SOURCES D'ÉCART ENTRE LES DEUX BUDGETS : • La TVA : le budget d'exploitation est HT, le budget de trésorerie est TTC et comporte une ligne « TVA à décaisser ». Taux normal : 20 % (art. 278 CGI ; transport de marchandises : voir N0140). • Les délais de règlement : en transport routier de marchandises, le délai de paiement ne peut dépasser 30 JOURS à compter de la date d'émission de la facture (art. L441-11 II 5° C. com. ; voir N0163). Le produit est dans le budget d'exploitation du mois de la facture, l'encaissement arrive souvent le mois suivant. • Les charges non décaissables : la dotation aux amortissements réduit le résultat, pas la trésorerie. • Les investissements : prix TTC décaissé en une fois dans le budget de trésorerie ; dotation étalée dans le budget d'exploitation. • Le financement : emprunt débloqué = encaissement ; échéance = décaissement (capital + intérêts) ; seuls les intérêts sont des charges. • Les apports en capital : encaissement, jamais un produit. 5. LA TVA DANS LE BUDGET DE TRÉSORERIE : • Pour les PRESTATIONS DE SERVICES (le transport en est une), la TVA est exigible lors de l'ENCAISSEMENT du prix, sauf option pour les débits (art. 269-2-c CGI). La TVA collectée d'un mois se calcule donc, en principe, sur les encaissements clients du mois. • Au régime réel normal, la déclaration CA3 est télétransmise au cours du mois SUIVANT la période : la TVA à décaisser du mois M est payée en M+1. • TVA à décaisser = TVA collectée − TVA déductible (voir N0144). Si le résultat est négatif, il s'agit d'un crédit de TVA : il est reporté, ou son remboursement est demandé. • Le régime simplifié (acomptes semestriels) existe encore jusqu'au 31/12/2026. Il est supprimé au 01/01/2027 : toutes les entreprises hors franchise passeront au réel normal, avec une déclaration CA3 mensuelle ou trimestrielle selon leur chiffre d'affaires. 6. MÉTHODE DE CONSTRUCTION D'UN BUDGET DE TRÉSORERIE : • Étape 1 : passer du HT au TTC (× 1,20) pour les ventes et les achats soumis à la TVA (voir N0142). • Étape 2 : placer chaque flux au mois du paiement, selon les conditions de règlement (comptant, 30 jours…), sans oublier les créances et dettes du début de période. • Étape 3 : calculer la TVA à décaisser de chaque mois et la placer au mois suivant. • Étape 4 : ajouter les flux hors exploitation (investissements, emprunts, apports, échéances). • Étape 5 : solde du mois = encaissements − décaissements ; trésorerie fin de mois = début + solde ; repérer les mois négatifs (besoin de découvert ou de concours bancaires, voir N0099). 7. LIEN ENTRE RÉSULTAT ET TRÉSORERIE : • La CAF (résultat + dotations nettes) est une trésorerie POTENTIELLE : elle ne tient pas compte des dates réelles de paiement (voir N0111, N0154). • Un résultat positif n'assure pas une trésorerie positive à chaque fin de mois. À l'inverse, une trésorerie abondante peut venir d'un emprunt, pas de la rentabilité. LIENS AVEC D'AUTRES NOTIONS : Budget prévisionnel d'exploitation : voir N0179. Plan de trésorerie : voir N0162. Compte de résultat : voir N0NEW2. Amortissement : voir N0112 et N0121. CAF : voir N0111. Mécanisme de la TVA : voir N0139, N0144. Délai de paiement : voir N0163. Emprunt : voir N0155. Trésorerie nette : voir N0098 et N0102. BFR : voir N0097.