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Crédit-bail (leasing) : principe et comptabilisation

Le crédit-bail (leasing) est un contrat de location avec option d'achat. L'entreprise utilise un bien sans en être propriétaire et peut l'acquérir en fin de contrat pour un prix résiduel (option d'achat).

📖 Explication détaillée

FONCTIONNEMENT : Le bailleur (société de leasing) achète le bien et le loue au preneur. Le preneur verse des loyers périodiques (mensualités). En fin de contrat : option d'achat à un prix résiduel (ex : 1€ ou quelques % de la valeur). TRAITEMENT COMPTABLE EN PCG (France) : Le véhicule N'EST PAS à l'actif du bilan du preneur — il reste chez le bailleur. Les loyers sont intégralement déductibles en charges (compte 612 Redevances). Pas d'amortissement chez le preneur — pas de bien à amortir. Mention OBLIGATOIRE en annexe : engagements de crédit-bail (loyers restants, option d'achat). COMPARAISON CRÉDIT-BAIL vs EMPRUNT : Emprunt : le bien est à l'actif, amortissements déductibles, intérêts déductibles, apport initial requis. Crédit-bail : hors bilan, loyers 100% déductibles, pas d'apport initial, coût total plus élevé. AVANTAGES DU CRÉDIT-BAIL : Pas d'apport initial → préserve la trésorerie. Hors bilan → n'alourdit pas les ratios d'endettement apparents. Loyers intégralement déductibles. INCONVÉNIENTS : Coût total généralement plus élevé que l'emprunt. Pas propriétaire pendant la durée du contrat. En cas de résiliation anticipée : pénalités importantes.

📌 Points essentiels à retenir

Bien hors bilan du preneur (PCG) — reste chez le bailleur
Loyers = charges d'exploitation 100% déductibles (compte 612)
Pas d'amortissement chez le preneur
Engagements mentionnés en annexe du bilan
Avantage : pas d'apport / Inconvénient : coût total plus élevé

🧮 Exemple concret

Camion 80 000€ en crédit-bail 5 ans × 1 500€/mois = 90 000€ payés + option d'achat 1 000€ = 91 000€ au total. En emprunt : remboursements 88 000€. Le CB coûte 3 000€ de plus mais sans apport initial.

⚠️ Pièges fréquents au concours

⚠️ En PCG français, le crédit-bail est HORS bilan — le bien n'apparaît pas à l'actif du preneur. ⚠️ En normes IFRS (grandes entreprises cotées), le crédit-bail EST au bilan (droit d'utilisation). Applicable aux PME : PCG uniquement.

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